Podatki na Gewerbe 2017

Nadal spora grupa opiekunek i opiekunów osób starszych świadczy usługi opiekuńcze w ramach własnej jednoosobowej działalności gospodarczej. Dla tych właśnie osób (oraz tych, którzy rozważają założenie własnego przedsiębiorstwa w Niemczech) kilka aktualnych wskaźników podatkowych na 2017 rok.

Podatek dochodowy (Einkommensteuer)

Zacznijmy od tego, co najbardziej kusi i pociąga w niemieckim systemie podatkowym obywateli polskich. Kwota wolna od podatku. Stabilność niemieckich warunków fiskalnych dla przedsiębiorców, zwłaszcza tych niewielkich i rozpoczynających działalność jest w porównaniu z tym, co otrzymuje polski podatnik zachęcająca. Reguły wyliczania podatku dochodowego z działalności gospodarczej określa Einkommensteuertarif, czyli § 32a Ustawy o podatku dochodowym (Einkommensteuergesetz, w skrócie EstG). W punktach od 1 do 5 tego paragrafu znajdziemy wszystko, co chcemy wiedzieć na temat wysokości podatku dochodowego od przychodów z działalności gospodarczej w Niemczech. Nie oznacza to, że po roku wolności od podatków opiekunowie osób starszych startujący w tym biznesie nie otrzymają decyzji o zapłacaeniu zaliczki na poczet przyszłych dochodów.

A co jeżeli przekroczymy wolną od podatku kwotę? Korzystając z precyzyjnych wzorów w ustawie możemy samodzielnie skalkulować obciążenia podatkowe od planowanych przychodów. I tak:

1. W 2017 r podatek dla rocznych przychodów niższych od kwoty 8.820 euro wynosi 0 (to jest właśnie ten najbardziej interesujący nas wskażnik podatkowy).
2. Należny podatek od przychodów pomiędzy 8.821 a 13.769 euro wyliczymy według wzoru:

Podatek = (1007,27 * y + 1.400) * y, gdzie y = (przychód do opodatkowania minus 8.820)/10.000.

3. Podatek od przychodów pomiędzy 13.770 a 54.057 euro wyliczymy według następującej reguły matematycznej:

Podatek = (223,76 * z + 2.397) * z +939,57, gdzie z= (przychód do opodatkowania minus 13.769)/10.000.

4. Podatek od przychodów pomiędzy 54.058 a 256.303 euro wyjdzie z wyliczenia:

Podatek= 0,42 * przychód do opodatkownia minus 8.475,44

5. Dla porządku podajemy, że wzór na wyliczenie podatku od kwoty przychodów przekraczających 256.303 euro rocznie to 0,45 * przychód do opodatkowania minus 16.164,33. Życzymy z całego serca każdemu osiągnięcia takiego progu opodatkowania z własnej działalności gospodarczej 🙂

Szacując istotne wskaźniki podatkowe dla działalności gospodarczej w ramach Gewerbe w Niemczech nie należy zapomnieć o tym, że przy dochodach w 2017 roku powyżej 13.910 euro zapłacimy jeszcze tzw. Solidaritätzuschlag, a po przekroczeniu obrotów powyżej kwoty 17.500 euro staniemy się płatnikiem podatku VAT.

Świadczenia w naturze (Sachbezüge)

Pracując w tak specyficznej branży jak opieka nad osobami starszymi w Niemczech, nawet jeżeli świadczymy usługi w ramach własnego Gewerbe, korzystamy ze świadczeń w naturze. Korzyści udzielone nam nieodpłatnie w naturze podnoszą podstawę przychodów do opodatkowania. Pisaliśmy już o tym szerzej – w opiece takimi świadczeniami są bezpłatne wyżywienie oraz bezpłatne zakwaterowanie. Przypominamy tylko, że przyjęta do rozliczeń z fiskusem wartość świadczeń w naturze nie jest równoznaczna z wyznaczeniem obowiązku finansowego dla strony dającej taką korzyść. Opiekunki osób starszych często mylą wartości do rozliczeń podatkowych, np. z tytułu nieodpłatnego wyżywienia z pojęciem np. diety. Wartość podatkową świadczeń z tytułu bezpłatnego wyżywienia zatwierdza Bundesrat (izba wyższa parlamentu niemieckiego) na posiedzeniach. Stawki na 2017 rok ustalono podczas 950 posiedzenia Bundesrat w dniu 04.11.2016 w rozporządzeniu „Neunte Verordnung zur Änderung der Sozialversicherungsentgeltverordnung”.

(Przytaczamy pełną nazwę tego dokumentu, ponieważ naszym zdaniem nazwy niemieckich aktów prawnych są doskonałym materiałem na ćwiczenie umiejętności językowych.)

Miesięczna stawka podwyższająca dochód z tytułu nieodpłatnego korzystania przez cały miesiąc kalendarzowy z trzech posiłków dziennie w 2017 roku wynosi 241 euro. Jeżeli podatnik korzysta tylko z części posiłków w ciągu dnia lub korzysta z nich przez niepełny miesiąc kalendarzowy, do wyliczeń należy przyjąć następujące wskaźniki podatkowe:

Jeżeli w 2017 roku będziemy korzystali z bezpłatnego zakwaterowania w ramach wykonywania usług opiekuńczych na niemieckich warunkach, np. Gewerbe, stawka miesięczna, o którą podwyższą się nasze przychody do opodatkowania będzie wypadkową maksymalnej kwoty 223 euro miesięcznie. Jej dokładna wysokość zależy od umniejszeń przewidzianych w §2 ust. 3 Sozialversicherungsentgeltverordnung takich, jak m.in. to czy zamieszkujemy u pracodawcy oraz ilość osób i ich wiek. Dokładniejsze wyliczenia w ujęcia tabelarycznym: